Россия официально направила «черную метку» 34 оффшорам (видео)

24 декабря 2019 года Минфин РФ опубликовал на официальном сайтесообщение о том, что Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-​под налогообложения (в международной практике Multilateral Instrument, далее – «MLI»), будет применяться не ранее 1 января 2021 г. (до недавнего времени ожидалось, что в отношении налога на доходы у источника выплаты MLI начнет применяться с 1 января 2020 г.)

Напомним, что MLI является международным многосторонним соглашением между странами, которое направлено на унификацию положений существующих соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – «СИДН») без необходимости индивидуального пересмотра/ пересогласования самих соглашений странами в двустороннем порядке.

Почему откладывается и когда ожидать?

MLI была ратифицирована РФ и вступила для нее в силу 1 октября 2019 г. Однако, учитывая, что РФ сделала оговорку о сроках начала применения MLI (пп. «а» п. 7 ст. 35), данный документ начнет применяться только после выполнения специальных условий как РФ, так и ее некоторыми государствами-​партнерами по СИДН (которые сделали аналогичную оговорку¹).

Под специальными условиями подразумевается, что РФ должна направить одновременно ОЭСР и другим государствам-​партнерам по СИДН уведомление о завершении внутренних процедур, необходимых для начала применения положений MLI в отношении каждого конкретного СИДН, на которое распространяется MLI (пп. «b» п. 7 ст. 35).

На данный момент ни РФ, ни государства-​партнеры по СИДН (сделавшие аналогичную оговорку) не направили соответствующие уведомления, что подтверждается Минфином РФ, а также информацией, отраженной на официальном сайте ОЭСР.

Соответственно, начало применения MLI для РФ – не ранее 1 января 2021 г., при условии, что и РФ, и государство-​партнер по СИДН (сделавшее оговорку) направят ОЭСР уведомление о завершении внутригосударственных процедур, а также обменяются друг с другом такими уведомлениями до конца ноября 2020 г.

Что касается прочих налогов, то, в случае, если соответствующие уведомления будут получены ОЭСР/ государством-​партнером по СИДН до конца мая 2020 г., то MLI будет применяться также с 1 января 2021 г., в противном случае – с 1 января 2022 г.

При этом ожидается, что процесс прохождения внутригосударственных процедур не должен сильно затянуться. Так, исходя из целей MLI предполагается, что государства-​участники, выбравшие оговорку об откладывании срока начала действия MLI, завершат свои внутренние процедуры в максимально короткие сроки².

Что следует предпринять?

С учетом того, что с 1 января 2020 г. положения MLI не будут применяться в отношении СИДН, заключенных РФ, у международных групп есть еще как минимум год для того, чтобы подготовиться к предстоящим изменениям:

– провести диагностику структур на предмет соответствия положениям MLI;

– начать необходимые мероприятия по адаптации к изменениям, в том числе подготовить обоснование деловой цели в отношении выплат пассивных доходов в иностранные юрисдикции.

Более детально положения MLI были рассмотрены в нашей публикации.

Помимо этого, рекомендуем мониторить статус направления соответствующих уведомлений РФ и государством-​партнером по СИДН, сделавшим аналогичную оговорку, для того, чтобы оценить окончательные сроки начала применения MLI.

1. Андорра, Кипр, Эстония, Германия, Гонконг, Индонезия, Италия, Кения, Румыния, Испания, Швеция, Швейцария

2. Para. 242 to Explanatory statement to the Multilateral convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting

https://home.kpmg/ru/ru/home/insights/2019/12/mli-​coming-into-force-2021.html

1. Албания

2. Алжир – (Франция)

3. Аргентина – (русские, новые граждане)

4. Армения – (нуакак?)

5. Австралия (ратифицировала MLI)

6. Австрия (ратифицировала MLI)

7. Азербайджан – (атутнуакак?)

8. Беларусь – (это вовсе никак)

9. Бельгия (2 налоговых договора)

10. Ботсвана – (жарко ехать, не горит)

11. Болгария – (мож, одумаются)

12. Канада

13. Чили – (им и так досталось)

14. Китай – (дадагой ддуг)

15. Хорватия – (секретный агент в ес,больше на транспорт потратим)

16. Куба – (а из ихнего окна тетка с факелом видна)

17. Кипр

18. Чехия

19. Дания

20. Эквадор – (этих и так жалко)

21. Египет – (а позагорать?)

22. Финляндия (ратифицировала MLI)

23. Франция (ратифицировала MLI) – (на сладкое)

24. Греция – (любая прихоть за ваши деньги)

25. Гонконг

26. Венгрия – (а он нам нравится)

27. Исландия

28. Индия

29. Индонезия.

30. Ирландия (ратифицировала MLI)

31. Израиль (ратифицировал MLI)

32. Италия – (Берлускони – дадагой ддуг, Тото Кутуньо рулз)

33. Казахстан

34. Южная Корея

35. Кувейт – (дружим песочницами)

36. Латвия

37. Ливан – (сосед Ассада, игрушки не окучены)

38. Литва (ратифицировала MLI) – (это событие нужно растянуть)

39. Люксембург (ратифицировал MLI)

40. Малайзия – (вот, с Боингом разберемся)

41. Мальта (ратифицировала MLI)

42. Мексика – (живите пока)

43. Молдова – (пусть дозреет и накушается вдоволь)

44. Монголия – (вот кто в войне помог по-​дружески)

45. Черногория – (нуакак)

46. Марокко – (Францию на потом)

47. Нидерланды (ратифицировали MLI)

48. Новая Зеландия (ратифицировала MLI)

49. Норвегия

50. Филиппины -(прикольный мужик)

51. Польша (ратифицировала MLI)

52. Португалия

53. Катар – (потому что не фиг)

54. Румыния – (мы люди не злые, на потом отложим)

55. Саудовская Аравия

56. Сербия (ратифицировала MLI) – (нуакак? Бикович, опять же)

57. Сингапур (ратифицировал MLI)

58. Словакия (ратифицировала MLI)

59. Словения (ратифицировала MLI)

60. Южная Африка – (Брикс)

61. Испания – (а дачи? Да Каталония)

62. Шри Ланка -(не доедут)

63. Таиланд – (прикоьные мужики, или бабы)

64. Тайвань – (младший брат дадагого ддуга)

65. Украина

66. ОАЭ

67. Великобритания (ратифицировала MLI)

68. США – (а если Трамп их дожмет?)

69. Венесуэла – (нуакак)

70. Вьетнам